Аис налог 3 инструкция пользователя

Какими базами данных налоговики пользуются для выявления неблагонадежных организаций

Еще в начале 2010х годов с целью выявления подставных организаций и обнаружения фактов получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, фискальные органы использовали многочисленные информационные ресурсы местного, регионального и федерального уровней.

Так, в одном из писем «для служебного пользования», которое УФНС РФ активно распространяло среди нижестоящих региональных инспекций, и носившем название «О рекомендациях по осуществлению мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщиков, получающих необоснованную налоговую выгоду с использованием подставных организаций», были перечислены следующие информационные ресурсы:

1. Прежде всего, это, конечно Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);
2. ИР «Однодневка» — использовалась для получения информации о наличии у организации признаков подставной организации
3. ИР «Расчеты с бюджетом» (РСБ) — для получения информации по контрагенту проверяемого налогоплательщика о суммах начисленных и уплаченных платежей, а также задолженности в разрезе налогов и отчетных периодов;
4. ИР «Сведения о доходах физических лиц» — для получения сведений о численности персонала организации, а также для получения справок о доходе и суммах налога физлица для установления его реального места работы, сумм полученного дохода и т.д.;
5. ИР «Банковские счета» — использовалась при необходимости уточнения информации при направлении запросов в банки в соответствии со статьей 86 НК РФ о представлении выписок по операциям на счетах в банке проверяемых налогоплательщиков и проверки всех имеющихся расчетных счетов контрагентов проверяемого налогоплательщика;
6. ПК «ВАИ» — позволяла визуально определить взаимоотношения проверяемого налогоплательщика с юридическими и физическими лицами, а также установить их взаимозависимость;
7. ПИК «НДС» — использовалась для получения информации о налогоплательщиках в части подтверждения правомерности возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость (НДС), в том числе при экспорте товаров, их контрагентах, экспортируемых товарах и др.;
8. ПИК «Таможня-Ф» — для получения информации об экспорте и импорте товаров, работ, услуг из комплекса задач «Таможня» регионального и местного уровня;
9. ПК «Поиск сведений» — позволяла производить поиск сведений о субъектах и объектах налогообложения сразу по всем подключенным информационным ресурсам и т.д.

Как видим, перечень информационных ресурсов, которые стояли на службе инспекторов даже в те, уже далекие времена, был весьма обширен (насколько эффективно проверяющие ими тогда пользовались — отдельный вопрос).

С тех пор «много воды утекло». На смену разрозненным информационным базам пришли гораздо более удобные и подробные информационные системы, которые знают о проверяемых налогоплательщиках практически все. Большая часть вышеперечисленных ИР трансформировалась, став частью (модулем) системы АСК НДС-2, а затем — еще более совершенной АИС «Налог-3», введенной в действие с 2020г.

Кроме того, проверяющими наряду с данными из ИС, анализируется информация и из сети Интернет (сайты АС, судов общей юрисдикции, ФССП, средства массовой информации, соцсети и т.д.).

Возможности АИС Налог-3 позволяют любой инспекции в режиме реального времени, одномоментно получать доступ ко всему объему информации о налогоплательщике, имеющемуся у ФНС, не переключаясь между базами, как это было ранее

Система способна накапливать огромные массивы данных обо всех налогоплательщиках, о рыночных ценах, движении товарно-денежных потоков, взаимосвязях компаний и физических лиц и т.д.

Значимые элементы АИС:

• Прикладная подсистема (далее – ПП) «Администрирование бизнес-процессов».
• ПП «Контроль НДС» (АСК НДС-2 как часть современной АИС Налог-3).
• ПП «Анализ налогоплательщика».
• ПП «Налоговое администрирование».
• ПП «Система управления очередью».
• ПП «Налоговая статистика и аналитика».
• ПП «Централизованная система управления доступом».

Так, последняя представляет работающему с ней инспектору определенную роль доступа, т.е. права на просмотр или редактирование лишь определенных данных. Это исключает возможность несанкционированного просмотра каких-либо сведений о налогоплательщиках, не входящих в круг обязанностей должностного лица).

Наиболее важной (и опасной) для налогоплательщика является, конечно, система «Контроль НДС».

Камеральные проверки по НДС в настоящее время автоматизированы и проводятся без участия инспектора. Проверяющий лишь получает информацию о выявленных системой расхождениях в сведениях о счетах-фактурах, отраженных у покупателя и поставщика (налоговый разрыв). При этом он вправе провести в т.ч. и углубленную камеральную проверку, несмотря на отсутствие разрывов, если им выявлены признаки схем с участием фирм — однодневок.

Более того, в систему «Контроль НДС» еще был добавлен функционал «Операции особого контроля» (ООК), чьей задачей является:

• выявление налогоплательщиков, использующих инструменты ухода от автоматизированного контроля (например, при помощи т.н. «бумажного НДС»);
• отслеживание суммовых и количественных показателей в декларациях по НДС.

На особом контроле:

• Расхождения вида «разрыв» в декларациях по разделу 11 «Журнал учета полученных счетов-фактур».
• Контрольные соотношения — проверка порядка заполнения показателей п.1 -7 и 8-12 декларации, что включает правильность исчисления суммы к уплате или возмещению, полноту включения всех сумм из книги покупок-продаж в итоговую сумму к уплате, соответствие итоговой суммы вычетов суммам всех полученных и выставленных счетов — фактур. Согласно п. 4.1 ст. 80 и п. 5.3 ст. 174 НК РФ несовпадение контрольных соотношений в декларации – самостоятельное основание для отказа в ее приеме.
• Сомнительные начисления по цепочкам из компаний, где формально нет разрывов, т.е. покупателем формируется налоговый вычет при отсутствии налоговых обязательств у продавца. Последняя из таких фирм подает декларацию по НДС, но налог не уплачивает.
• Несопоставляемые операции. Это операции, отраженные в декларации с признаками риска, позволяющие налогоплательщику избежать автоматизированного контроля.

Самый надежный способ, которым пользуются в этом случае «оптимизаторы» — качественная имитация сделок. «На бумаге» товар перепродается через сложноразветвленную сеть фирм — посредников, ТМЦ «распыляются» через ряд сделок, счет — фактуры также раздробляются. Возможно также смешивание звеньев из цепочки компаний — посредников. Данные действия призваны максимально замаскировать последнее звено — выгодоприобретателя. Тем самым происходит создание не цепочек, а ветвей.

АИС Налог-3 как раз призван помочь налоговикам в данном случае, для чего формируются «Деревья связей», определяются предполагаемые выгодоприобретатели, проводится контрольная работа по месту их постановки на учет.

В систему вносятся результаты контрольных мероприятий и протоколы допросов директоров (свидетелей), данные о передаче информации в правоохранительные органы и итоги проведенных ими оперативно-розыскных мероприятий, об аннулировании ЭЦП, о наличии в ЕГРЮЛ записей о недостоверности, выявлении «схемных» компаний и их роль — словом, все то, что впоследствии может быть расценено как доказательство получения необоснованной налоговой выгоды, извлекаемой потенциальным выгодоприобретателем. Данные мероприятия активно проводятся и в ходе предпроверочного анализа.

ПП «Налоговое администрирование» из АИС Налог-3 включает в себя следующие сведения о налогоплательщике:

• данные о банкротстве;
• оперативно-контрольная работа;
• система прослеживаемости товаров;
• данные и результаты предпроверочного анализа;
• выявленные нарушения налогового законодательства;
• досудебная (рассмотрение жалоб) и судебная работа;
• наличие имущества, основных средств, численность работников, наличие обособленных подразделений компаний;
• карточки расчетов с бюджетом (КРСБ);
• скан-образы регистрационных дел, в т.ч. сведения об учредителях и директорах компании, их массовости;
• наличие у налогоплательщиков признаков организаций — однодневок.

Подсистема анализа банковских документов (АБД)

На данной подсистеме также стоит остановиться подробнее.

Подсистема содержит сведения обо всех счетах налогоплательщиков, Она позволяет оперативно получать сведения вне зависимости от места постановки на учет конкретного налогоплательщика. Также в ней есть информация обо всех банковских выписках налогоплательщиков, которые запрашивали у кредитных организаций налоговики с 2015 года. Проверяющие видят маршруты движения товарно-денежных потоков, общий оборот по каждому контрагенту.

Есть возможность задавать фильтр по определенным контрагентам и операциям, дате операции, кодам операций, виду и назначению платежа и пр. Это позволяет работать с уже готовыми выборками и не тратить время на сведение тех или иных операций.

Как АИС Налог-3 отличает реально действующие компании от технических

ПО налоговиков в настоящее время определяет «сущностные» и «технические» организации, а также фактических выгодоприобретателей налоговых схем. Как я уже писал в одной из статей, посвященных предпроверочнму анализу , роль каждой компании при этом оценивается в баллах. По сумме баллов, определяемых в т.ч. и в соответствии с критериями из Методических рекомендаций из письма ФНС от 29.10.2019 № ЕД-5-2/3755дсп@, фискалы будут отличать реального выгодоприобретателя от технического звена. Мотивированное заключение о наличии (отсутствии) у налогоплательщика признаков выгодоприобретателя подгружается и отображается в системе «Контроль НДС».

Типовые признаки неблагонадежности контрагента согласно классификации ФНС

Налоговый орган при проверке стороны договора будет оценивать ее, прежде всего, на наличие классических признаков «технической компании»:

1. Наличие в выписке из ЕГРЮЛ сведений о недостоверности данных о единоличном исполнительном органе, учредителе, адресе юр лица (или зарегистрированное по адресу массовой регистрации), наличие сообщений о его ликвидации и реорганизации, нахождение в состоянии банкротства, сведений о предстоящем исключении контрагента как недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по решению налоговых органов; в состав исполнительных органов контрагента входят дисквалифицированные по решению суда лица; факт «массовости» директора (учредителя) контрагента, т.е. факт их руководства более, чем пятью и участие более, чем в десяти юридических лицах;
2. отсутствие у контрагента ресурсов для исполнения обязательств (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта, невозможность такого исполнения с учетом времени, места, характера исполнения; среднесписочная численность персонала 1-2 человека и т.п.
3. назначение операций в платежных документах, которые не соответствуют ОКВЭД, заявленным в ЕГРЮЛ; отсутствие платежей по банковскому счету на цели обеспечения ведения финансово – хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, уборку офисов, оплату труда сотрудников и т.д.);
4. непредставление налоговой отчетности либо представление отчетности с минимальными показателями по сравнению с оборотами по банковскому счету и серьезными суммами налоговых вычетов (98-99 процентов)
5. наличие у контрагента задолженность перед бюджетом , участие в судебных спорах с налоговыми органами; наличие сведений о возбужденных исполнительных производствах в отношении контрагента в связи с неуплатой им налогов (сборов), страховых взносов
6. отсутствие у контрагента необходимых для осуществления деятельности лицензий, разрешений, свидетельств о членстве в саморегулируемой организации.
7. идентичность сумм, поступивших на счет и списанных со счета (с учетом списания средств, за обслуживание счета);
8. счета проверяемого налогоплательщика и его контрагента открыты в одном банке;
9. перечисление и списание денежных средств со счета организации осуществляется в течение 1-3 рабочих дней; обналичивание поступивших на счет контрагента денежных средств;
10. покупателем продукции (работ, услуг) у организации является только узкий круг лиц;
11. государственная регистрация контрагента осуществлена непосредственно перед осуществлением сделок с проверяемым налогоплательщиком;
12. совпадение IP-адресов, МАС-адресов организаций и т.д.

Большинство вышеперечисленные сведений о контрагенте налогоплательщик может получить самостоятельно, с помощью информационных ресурсов сети Интернет.

При этом наличие отдельных признаковсамо по себе еще не свидетельствуют о том, что контрагент — «техническая» организация и о получении необоснованной налоговой выгоды именно проверяемым налогоплательщиком (например, основные средства можно арендовать у третьих лиц, персонал контрагента может работать неофициально, записи о недостоверности сведений могут быть внесены уже после исполнения сделки и т.д.).

Но их совокупность заставит налоговые органы особенно тщательно исследовать вопрос о подконтрольности и несамостоятельности подобных организаций и собранные им доказательства вины опровергнуть налогоплательщику будет непросто.

Выводы из статьи

• Программный комплекс «АИС Налог-3» — уникальная, не имеющая аналогов фискальная система (программный комплекс), аккумулирующая огромный массив информации о каждом налогоплательщике, позволяющая отслеживать в режиме реального времени и пресекать все известные налоговые схемы уклонения от уплаты НДС и устанавливать реальных выгодоприобретателей данных схем.
• При этом АИС также не лишена некоторых недостатков (например, в части алгоритма построения дерева связей налогоплательщика и технических фирм), которые выявляются практикой налогового администрирования и постепенно исправляются разработчиками.
• Всегда стоит учитывать, что сведения из АИС Налог-3, неблагоприятно характеризующая налогоплательщика — внутренняя (служебная) информация и не может сама по себе считаться доказательством его недобросовестности.
• Взгляните на своих контрагентов глазами налогового органа. Они не должны иметь явных признаков фирм — однодневок. Наличие сразу нескольких из них однозначно будет трактоваться налоговиками как доказательство того, что контрагент используется лишь для незаконной оптимизации налоговой базы. Пожалуй, самый важный признак реально действующей организации — наличие необходимых материальных и трудовых ресурсов (наряду с отсутствием записей в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений).

Для доступа специалистов налоговых органов к «ЛК ЮЛ» в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России развернут портал «ЛК ЮЛ», который доступен только во внутренней сети ФНС России (далее — портал инспектора).

Доступ к порталу инспектора осуществляется в соответствии с «Регламентом предоставления доступа пользователям АИС «Налог-3″ с использованием централизованной системы управления доступом». Для доступа инспектора к порталу должна быть оформлена Заявка на предоставление прав доступа к подсистемам АИС «Налог-3», в поле «Наименование подсистемы АИС «Налог-3» необходимо указать «LK3», в поле «Перечень прав доступа к функциям подсистем АИС «Налог-3″ (перечень ролей)» — «ОтвМониторингЛК3».

Доступ осуществляется по адресу http://lk3-usr.tax.nalog.ru/ (кроме ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России; для них доступ осуществляется по адресу http://m9965-app446.tax.nalog.ru) с использованием своего логина и пароля ЕСК ФНС России (т.е. доменный пароль рабочего компьютера).

ВНИМАНИЕ: Пароль не должен содержать русских символов!

Перед использованием необходимо адрес портала инспектора добавить в зону «Местная интрасеть» в настройках безопасности Internet Explorer. Также необходимо наличие следующих надстроек в браузере:

1) Сервис -> Свойства обозревателя -> Безопасность -> Местная интрасеть -> Другой -> Проверка подлинности пользователя -> Вход -> Автоматический вход в сеть только в зоне интрасети (должен быть обязательно выделен этот пункт!)

2) Сервис -> Свойства обозревателя -> Дополнительно -> Безопасность -> Разрешить встроенную проверку подлинности Windows» (должен стоять флажок)

В случае проблем с доступом к порталу инспектора можно попробовать ввести логин/пароль в формате login@DOMAIN (имя домена должно быть указано полностью, причем заглавными буквами)

(Пример: 1685-00-693@REGIONS.TAX.NALOG.RU)

Доступ специалистов Инспекций ФНС России (за исключением ЕЦР) к данным налогоплательщика в «ЛК ЮЛ» предоставляется при одновременном выполнении следующих условий: налогоплательщик стоит на учете в данной инспекции по какому-либо основанию и налогоплательщик зарегистрирован в «ЛК ЮЛ» (т.е. подписано Соглашение об открытии доступа в «ЛК ЮЛ» для организации).

Доступ специалистов ЕЦР к данным налогоплательщика в «ЛК ЮЛ» предоставляется при одновременном выполнении следующих условий: налогоплательщик зарегистрирован в данном ЕЦР, и налогоплательщик зарегистрирован в «ЛК ЮЛ» (т.е. подписано Соглашение об открытии доступа в «ЛК ЮЛ» для организации).

Доступ к «ЛК ЮЛ» предоставляется в виде того же интерфейса, что и налогоплательщику, но со следующими ограничениями: специалисту Инспекции ФНС России предоставляется возможность просмотреть сведения по налогоплательщику, просмотреть (скачать) документы, сформированные налогоплательщиком в «ЛК ЮЛ» и полученные по ним ответы налогового органа, но не предоставляется возможность формирования заявлений и запросов (в т.ч. запрос на предоставление информационной услуги, запрос выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРН).

Для получения доступа к данным налогоплательщика специалист ИФНС (УФНС/ФНС) должен ввести следующие реквизиты налогоплательщика: ОГРН, КПП (должно быть указано КПП по месту нахождения организации либо КПП обособленного подразделения). Специалист ЕЦР вводит только ОГРН.

Далее проводится проверка условий доступа.

Если условия выполнены, специалисту ИФНС предоставляется следующая информация:

— При входе с КПП по месту нахождения организации:

— если налогоплательщик стоит на учете в инспекции по месту нахождения организации (или в качестве крупнейшего), то отображаются все сведения по налогоплательщику из всех налоговых органов, где он стоит на учете.

— если налогоплательщик не стоит на учете в данной инспекции по месту нахождения организации (или в качестве крупнейшего), но поставлен на учет по другой причине, то отображаются сведения по налогоплательщику, которые существуют в данной инспекции.

— При входе с КПП обособленного подразделения:

— если налогоплательщик стоит на учете в инспекции по месту нахождения филиала, представительства или иного обособленного подразделения, то отображаются сведения данного обособленного подразделения.

Если условия выполнены, специалисту ФНС предоставляется следующая информация:

— При входе с КПП по месту нахождения организации:

— отображаются все сведения по налогоплательщику из всех налоговых органов, где он стоит на учете.

— При входе с КПП обособленного подразделения:

— отображаются сведения данного обособленного подразделения.

Если условия выполнены, специалисту УФНС предоставляется следующая информация:

— При входе с КПП по месту нахождения организации:

— если налогоплательщик стоит на учете в подведомственной инспекции по месту нахождения организации (или в качестве крупнейшего), то отображаются все сведения по налогоплательщику из всех налоговых органов, где он стоит на учете.

— если налогоплательщик не стоит на учете в подведомственной инспекции по месту нахождения организации (или в качестве крупнейшего), но поставлен на учет по другой причине, то специалисту УФНС предлагается выбрать код ИФНС из списка, в которых налогоплательщик стоит на учете по иным основаниям и нажать кнопку «Вход», тогда отображаются сведения по налогоплательщику, которые существуют в данной инспекции. Посмотреть список инспекций, в которых налогоплательщик стоит на учете, можно нажав на ссылку «Сведения из ЕГРН о постановке и снятии с учета в НО». При этом происходит переход на страницу «Перечень налоговых органов, в которых юридическое лицо стоит на учете (по сведениям ФБД ЕГРН)».

— При входе с КПП обособленного подразделения:

— если налогоплательщик стоит на учете в подведомственной инспекции по месту нахождения филиала, представительства или иного обособленного подразделения, то отображаются сведения данного обособленного подразделения.

При вводе ОГРН сотрудником ЕЦР проверяется, зарегистрирован ли налогоплательщик с указанным ОГРН в данном ЕЦР.

Через портал инспектора сотрудники УФНС/ИФНС/ФНС получают доступ к странице портала «ЛК ЮЛ» «Мониторинг работы», содержащий вкладки «Статистика работы пользователей в ЛК», «Статистика выгрузки сведений по налогоплательщикам в ЛК» и «Статистика по услугам, оказанным в ЛК», а также «Мониторинг загрузок файлов от инспекций».

Сотрудники ЕЦР получают доступ к вкладке «Статистика по услугам, оказанным в ЛК».

На странице «Статистика работы пользователей в ЛК» реализовано отслеживание следующих показателей:

— Количество налогоплательщиков (юридических лиц), заключивших соглашение об открытии доступа к «ЛК ЮЛ»

— Количество налогоплательщиков (юридических лиц), получивших доступ к «ЛК ЮЛ»

— Количество налогоплательщиков (юридических лиц), временно не имеющих активированных пользователей

— Количество входов в «ЛК ЮЛ»

— Количество поданных через «ЛК ЮЛ» документов на получение услуг

— Количество обработанных документов, поданных через «ЛК ЮЛ»

— Количество ответов, просмотренных пользователями

— Количество пользователей, получивших доступ к «ЛК ЮЛ».

На странице «Статистика выгрузки сведений по налогоплательщикам в ЛК» отображаются сведения по выгрузке сведений из налоговых органов о налогоплательщике:

— Количество налогоплательщиков, по которым данные из налоговых органов не выгружены, всего

— Количество налогоплательщиков, подключенных к «ЛК ЮЛ», для которых сведения из налогового органа по месту нахождения не выгружены

— Количество налогоплательщиков, ожидающих подключения к «ЛК ЮЛ», для которых сведения из налогового органа по месту нахождения не выгружены

— Количество налогоплательщиков, подключенных к «ЛК ЮЛ», для которых сведения не выгружены из налогового органа, где налогоплательщик стоит на учете по прочим основаниям (не по месту нахождения);

На странице «Статистика по услугам, оказанным в ЛК» отслеживаются следующие показатели:

— Количество поданных через «ЛК ЮЛ» документов на получение услуг

— Количество обработанных документов, поданных через «ЛК ЮЛ»

— Количество документов в работе

— Количество документов в работе, по которым срок оказания услуги нарушен.

На странице «Мониторинг загрузок файлов от инспекций» отслеживаются следующие показатели на выбранную дату:

— Количество файлов в статусе «не выгружен»

— Количество файлов в статусе «выгружен»

— Количество файлов в статусе «доставлен в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России»

— Количество файлов в статусе «загружен в витрину ЛК».

Подробно порядок работы с Порталом инспектора изложен в Руководстве инспектора по работе на портале «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица», которое можно скачать на стартовой странице Портала инспектора.

При возникновении проблем при получении доступа к порталу инспектора необходимо обращаться на Сайт технической поддержки АИС «Налог-3», вкладка «Личный кабинет налогоплательщика» (ЮЛ).

«Все транзакции с налоговым риском автоматически попадают в зону внимания налоговых органов через инструменты дистанционного мониторинга и предиктивной аналитики с четкой градацией налогоплательщиков по зонам риска», —  Михаил Мишустин (бывш. рукводитель ФНС РФ).

Некоторое «оптимизаторы», представители «площадок» при продаже своих услуг забывают рассказать о побочном эффекте таких манипуляций, а именно то, что ФНС использует порядка 30 информационных ресурсов для проверки налогоплательщиков и их отбора на выездную налоговую проверку, вычисление потенциальных выгодоприобретателей и участников схем.

В общем и целом, когда ваш контрагент какой-нибудь «Миша Альварес» или «Анжела» — все это будет видно. Сегодня раскроем тайные тайны, обсудим принципы работы: АИС «Налог-3», АСК НДС и ПП «Контроль НДС».

Цель работы указанных ресурсов – понять, как именно выгодоприобретатель обманывает государство, выявить потенциал для роста поступлений в бюджет. Затем начинается самое интересное – побуждение к добровольному уточнению налоговых обязательств за прошлые периоды посредством «комиссий», проверок итд.

Так вот, сегодня мы хотели бы описать арсенал цифровых инструментов инспектора, без воды глазами инспекторов. Думаю, будет полезно.

В свою очередь,  если вам нужен профессиональный взгляд, способный найти ошибки налоговиков даже и представить свои контр-инрументы в сфере цифровизации пишите нам смело. 

РАЗДЕЛ II.

Автоматизированная информационная система АИС «Налог-3» (далее — АИС «Налог-3»).

АИС «Налог-3» это комплекс программно-технических средств, объединенных в единую систему, которая представляет собой отдельные ресурсы/связи/функции для налогового администрирования (древовидное меню, состоящее из отдельных веток (подветок), разделов (подразделов), систем (подсистем) и направлений), одними из которых являются АСК НДС-2 (ее еще называют ПП Контроль НДС (ПП-прикладная подсистема) и ИАС КБ (Информационно-аналитическая система контрольного блока).

Вся работа Инспекторов ФНС сводится к отработке тех или иных НП, которые попали в выборку, сформированную с помощью АИС «Налог-3», по следующим критериям:

• Расхождения вида «Разрыв» и вида «НДС»
• Расхождения по Журналам полученных и выставленных счетов-фактур
• Расхождения ниже порогового значения, установленного для автоматизированного отбора
• Суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет, и фактически неуплаченные
• Применение налоговых вычетов по счетам-фактурам, датированным до 01.01.2015 года в разделе 8 НД по НДС
• Применение отдельных кодов видов операций в разделе 8 НД по НДС 
• Применение отдельных кодов видов операций в разделе 8 НД по НДС 
• Нарушение контрольных соотношений
• Расхождения после завершения КНП
• Применение налоговых вычетов по счетам-фактурам, датированным до 01.01.2015 года в разделе 11 НД по НДС
• Применение отдельных кодов видов операций в разделе 8 НД по НДС 
• Нарушения налогового законодательства по журналам учета полученных и выставленных счетов-фактур, в том числе не в составе НД по НДС
• Нарушения налогового законодательства по журналам учета полученных и выставленных счетов-фактур не в составе НД по НДС — в части 2 содержатся некорректные КВО
• Нарушения налогового законодательства — в разделе 9 НД по НДС содержатся отрицательные значения

Для справки: Фискальное ведомство модернизировало свой самый мощный инструмент, комплекс АСК НДС-2 — заменили на ПП«Контроль НДС». 

Раздел III.

ПП «Контроль-НДС»

Как работает ПП «Контроль-НДС» ?

В подсистеме осуществляется еженедельное сопоставление по счетам-фактурам, указанным в декларации по налогу на добавленную стоимость продавца со счетами-фактурами покупателя. Если указанная продавцом счет-фактура отсутствует в декларации покупателя, то система формирует запись об «отложенном» налоговом вычете.

• Расхождение – противоречия между сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, или несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в случае, если такие несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению.

Расхождения, выявленные ПП «Контроль-НДС», могут быть следующих видов:

1. Расхождение вида «Проверка НДС»
2. Расхождение вида «Разрыв».

Расхождение вида «Проверка НДС» — это расхождение, при котором записи о счете-фактуре у покупателя и продавца совпали, но сумма НДС по данному счету-фактуре у покупателя больше чем у продавца (завышение вычета).

Расхождение вида «Разрыв» — это расхождение, при котором сведения об операциях, отраженные в декларации покупателя не отражены в декларации контрагента или по записям не в полной мере совпадают реквизиты счета-фактуры (правила сопоставления).

«Сумма не устраненных операций особого контроля».

Считается как разница между суммой по операциям особого контроля, полученным налоговыми органами н отработку по налоговым декларациям за соответствующий налоговый период, и суммой по операциям особого контроля, устраненным налогоплательщиками.

Операции особого контроля («скрытые» налоговые разрывы) – это операции с признаками нарушения налогового законодательства, попадающие под автоматизированный контроль, а также позволяющие налогоплательщику избежать формирования расхождений вида «Проверка НДС» и «Разрыв» в налоговых декларациях по разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

• Операции особого контроля, выявленные ПП «Контроль-НДС», могут быть следующих видов:

1. Расхождения по журналам – это сумма открытых расхождений вида «Разрыв» в налоговых декларациях по разделу 11 «Журнал учета полученных счетов-фактур»;
2. Контрольные соотношения – это несоблюдение налогоплательщиками порядка заполнения налоговой декларации, позволяющее сформировать налоговые вычеты без начисления соответствующих налоговых обязательств;
3. Сомнительные начисления – это начисления, позволяющие сформировать налоговые вычеты покупателем без уплаты соответствующих налоговых обязательств продавцом;
4. Несопоставляемые операции – это операции, отраженные в декларации с признаками риска, позволяющие налогоплательщику избежать автоматизированного контроля.

Существует также отработка так называемых «Наши ВП» (выгодоприобретатели), когда УФНС присылает цепочки звеньев от НП у которого произошел разрыв АСК НДС-2. ИФНС со своей стороны должна определить кто ВП (выгодоприобретатель), написать заключение, при необходимости на отработку и доначисление направить документы в Инспекцию по месту регистрации ВП.

 Также проставляют комментарии в АИС «Налог-3» о присвоенном статусе ВП, который видят все Инспекторы ФНС.

• На практике этот процесс очень сложный и продолжительный из-за того, что УФНС и ИФНС по результатам работы с АСК НДС иногда не соглашаются с определением конечного выгодоприобретателя схемы по уклонению уплаты налогов и начинается «качание», кто же будет доначислять выгодоприобретателю и отрабатывать транзитеров.

Также, существует отработка с помощью АИС «Налог-3 по «сложным разрывам», туда могут войти НП с любым разрывом по НДС, на основании которого будут проводится глобальные мероприятия по устранению разрыва и доначисления в бюджет.

По рассказам инспекторов: Согласно данным АИС «Налог-3 у налогоплательщика сформировался разрыв на 5 звене (контрагент представил нулевую НД, тем самым не подтвердил сделку). Этот разрыв переходит от звена к звену, на практике все последующие начинают представлять нулевки и подтверждают, что они транзитеры, и так доходит до выгодоприобретателя, который либо использует замену КА на другого (ИФНС замены сразу берет подконтроль и в 99% составляет акт), либо представляет УНД к доплате в бюджет и убирает схемного КА.

РАЗДЕЛ IV

ИАС КБ (Информационно-аналитическая система контрольного блока)

ИАС КБ – система аналитических инструментов, обеспечивающая автоматизированное управление жизненным циклом рисков и схем уклонения от этапа их выявления до анализа результатов их отработки ТНО и принятия управленческих решений.

ИАС КБ состоит из набора функциональных модулей: СУР (Система управления рисками), Типологии схем, Досье проверки, ВСА (Визуально-сетевого анализа), Реестра рисков ИАС КБ.

Реестр рисков ИАС КБ реализует автоматизацию технологического процесса «Ведение реестра паспортов рисков налогоплательщиков, возникающих в ходе проведения камеральных налоговых проверок».

Целью формирования Реестра рисков ИАС КБ в части КНП является учет рисков деятельности налогоплательщиков, а также мер по их минимизации в форме паспортов рисков.

СУР реализует автоматизацию технологического процесса «Управление рисками контрольно-надзорной деятельности».

СУР на языке налоговика, это какой СУР присвоен налогоплательщику (красный, желтый, зеленый).

Примеры на вышеуказанных НП, как выглядят цепочки построения 

СУР осуществляет автоматизированный отбор налоговых деклараций или налогоплательщиков, соответствующих условиям, заданным в профиле риска и характеризующим наличие риска.

Типология схем реализует автоматизацию технологического процесса «Управление типологией схем уклонения от уплаты налогов».

Типология схем осуществляет автоматизированный отбор деклараций или налогоплательщиков из числа потенциальных выгодоприобретателей и его окружения из числа контрагентов, соответствуют условиям, а также связям, заданным в шаблоне схемы.

Досье проверок реализует автоматизацию технологического процесса «Взаимодействие налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля в отношении потенциальных участников схем».

В Досье проверок осуществляется учет вновь выявленных рисков и потенциальных схем уклонения.

ВСА (Визуально-сетевой анализ) реализует автоматизацию технологического процесса «Анализ налоговой отчетности и окружения налогоплательщика в целях выявления кооперации, подконтрольности, согласованности действий».

ВСА является инструментом визуализации выявленной схемы, а также выявления и визуализации взаимосвязей налогоплательщиков: кооперации, подконтрольности, согласованности действий, а также иных характеристик, бизнес-ролей и аналитических ролей НП.

Карточка риска:

В настоящее время АИС «Налог-3» используется ФНС для выявления различного рода схем и минимизации налога, но в практике, для пресечения того или иного нарушения, требуется проведения огромных мероприятий налогового контроля со стороны ФНС.

Ведь одно дело, что программа выявила нарушение и другое провести мероприятия и доказать факт нарушения.

Все цепочки, доведенные до Инспектора ФНС отрабатываются вручную, Инспектор сам анализирует все организации и присваивает им статус ВП или транзитер. Транзитеров стараются искоренить сразу (допрос, нулевка), а вот по ВП предстоит еще повозиться, так как не все добросовестно уточняются и доплачивают в бюджет.

Налоговый адвокат, Бугрушев Александр 

В свою очередь,  если вам нужен профессиональный взгляд, способный найти ошибки налоговиков даже и представить свои контр-инрументы в сфере цифровизации пишите нам смело. 

Мы за налогоплательщиков !